ФНС расширит бездекларационный порядок уплаты НДФЛ

Федеральная налоговая служба (ФНС) планирует значительно расширить бездекларационный порядок расчета и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) к декабрю 2025 года. Эксперты отмечают прогресс в этом направлении в последние годы, но полное упразднение деклараций пока не предвидится.

ФНС намерена отказаться от деклараций по НДФЛ для основных видов доходов. В плане деятельности ведомства на 2024 год и период 2025-2029 годов указано, что будет внедрен "бездекларационный порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц". К декабрю 2025 года ФНС должна заключить соответствующий контракт и выпустить приказ о вводе новой системы в промышленную эксплуатацию.

Разъяснения по НДФЛ

ФНС уточнила, что передача расчета НДФЛ налоговым органам будет осуществляться по следующим видам доходов:

от реализации недвижимого имущества;
от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве;
от реализации транспортных средств;
в виде фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний;
при установлении фактов прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения минимального срока.

Большинство данных, необходимых для расчета НДФЛ по указанным видам доходов, уже поступают в ФНС в автоматическом режиме от органов исполнительной власти. Работы по обеспечению информационного взаимодействия для получения всех необходимых данных будут завершены до конца текущего года.

Упрощение уплаты НДФЛ

Планируется, что уплата НДФЛ при бездекларационном порядке будет осуществляться на основании сообщения об исчисленной сумме налога по доходам, полученным с 1 января 2025 года.

Действующий порядок

По действующему законодательству НДФЛ, как правило, удерживается работодателем из заработной платы. Налоговыми агентами также являются российские брокеры и банки (по доходам от продажи ценных бумаг, купонам на облигации), компании-плательщики (по доходам от дивидендов). НДФЛ без подачи декларации уплачивается на основе уведомления от ФНС при получении доходов с вкладов и в случаях, когда доходы из нескольких источников превышают 5 млн руб. в год.

Однако при получении следующих доходов налогоплательщики должны самостоятельно подать декларацию по форме 3-НДФЛ:

доход от продажи ценных бумаг через иностранного брокера или от продажи имущества;
доход от аренды имущества;
при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от людей, не являющихся близкими родственниками;
вознаграждение от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами;
выигрыш в лотерею;
доход от источников, находящихся за пределами страны;
доход индивидуального предпринимателя, находящегося на общей системе налогообложения.

Примеры успешного бездекларационного расчета

ФНС уже успешно применяет бездекларационный расчет налога в случаях доплаты по ставке НДФЛ 15% и по процентам по вкладам. Механизм основан на получении информации от банков, работодателей и других источников в электронном виде.

Прогнозы и перспективы

Автоматизация декларирования по НДФЛ возможна, но сложнее и содержит риск ошибок. Полный отказ от декларирования вряд ли произойдет, и круг ситуаций, требующих декларирования, сократится до отдельных случаев, когда у налоговых органов нет надежного источника информации.

Заключение

За последние годы был достигнут существенный прогресс в автоматическом расчете налоговых обязательств по НДФЛ. Однако при получении доходов из иностранных источников или сложных операций с ценными бумагами подача декларации неизбежна.